尊龙凯时

摘自：财会信报

    5月14日，美国反虚伪财务报告委员会下属的提倡组织委员会(COSO)正式宣布《2013年内部控制———整体框架》。原《整体框架》宣布于1992年，随着资源市场和商业情形已经爆发了天翻地覆的转变，这也要求《整体框架》有所调解。

    在尊龙凯时咨询中心副总司理关晶奇看来，新《整体框架》和原版相比，在基本看法、内容和结构，以及内控的界说和五要素、评价内控系统的有用性标准等方面均没有转变。新《内控框架》关于原版内控不应称为改动，而是一种升级。

    更实：提供了内控系统建设的原则、要素和工具

    关晶奇体现，新《整体框架》与原版相比，细化了董事会及其下设专业委员会的形貌，这只是一样平常性的改动，并且新《整体框架》里提到了许多案例，以增强从业者对内控系统建设的明确。

    新框架在继续了旧框架对内部控制的基本看法和焦点内容的基础上，提供了内控系统建设的原则、要素和工具，详细的转变体现在突出了原则导向，即在原有五要素基础上提出了17个基来源则，在此基础上进一步提炼出82个代表相关原则的主要特征和重点关注点的要素，这是本次修改的亮点，使内控系统的评价越发有据可循。

    他指出，新《整体框架》熟悉到差别企业因行业特点、规模巨细方面保存区别，故而捉住内控的实质，提炼出响应的原则和要素，现实上使企业在内控系统建设的历程中能坚持弹性，企业可以凭证自身特点来选择响应的内控建设方法，而非如出一辙的内控模式，使内控系统与危害管理、公司治理、一样平常谋划更好地有机团结，而非以多层皮的方法简朴保存。

    “这种以原则为导向的趋势在ISO31000中已经有所体现，相信未来在更多的国际准则中会体现出这一点，确保这些准则在差别国家的适用性。”关晶奇称。

    更活：强调企业可有自己的判断

    新《整体框架》相关于旧框架，在内控建设和评价中，强调依赖于管理层自身的判断，而不是像原来一样要求严酷基于证据。新框架强调董事会、管理层和内审职员拥有“判断力”，这是新框架较量“活”的地方。

    关晶奇先容，新版内控强调在内控建设历程中应注重与效率的团结，建议管理层通过判断，去除那些失效、冗余以致完全无效的控制，提升控制的效率和效果，而非纯粹地为了控制而控制。新框架更强调内控的实质，而非强调控制步伐自己，认同差别的企业可以凭证自身情形建设差别的内控系统建设，如一家小企业，即便没有完整落实所有的控制步伐，内控系统也并不是很是正式，但其内控系统也可以是有用的。这是一大亮点。未来在内控系统建设中要求从业者更多思量的是内控的实质，而非仅仅关注于合规。

    更稳：强调内控有用性的认定

    关晶奇还以为，新框架关于怎样确保内控系统的有用性举行了进一步澄清，尤其强调内控五要素中的每一项都会受到其他要素的影响，应视为一个整体来看待，并且形貌了差别要素下的控制步伐怎样影响其它要素下的原则，有助于整合性地看待内控系统和控制步伐，而非伶仃看待。

    旧版内控框架宣布于1992年，那时的内控框架体现了一种前沿的先进的思绪。尤其是在我国，随着内部控制规范系统的实验，内控酿成了上市公司的底线要求。这种从“前沿”到“底线”的转变，集中体现在上市公司要强制披露自己内控的有用性，并接受审计。那么，是不是审计通过了，上市公司就没危害没问题了呢？现真相形并不是这样，一些危害事务照旧爆发了。以是，新的内控框架强调了内控对天灾（外部事务）和人祸（人为失误）无能为力。
   
    别的，关晶奇先容，报告领域获得了扩展，不但关注于财务报告，并且对市场视察报告、资产使用报告、人力资源剖析报告、内控评价报告等非财务报告也予以了高度重视，体现出了内控向危害管理逐步延伸的趋势。

    现在，中国的内控框架借鉴的是COSO宣布的原版《整体框架》，既然《整体框架》已获得了修订，势必也会影响到我国企业的内控建设。关晶奇体现，“需要熟悉到，这份新框架是由50%的北美内控从业者和50%的北美以外的内控从业者配合加入制订的，故而这份新框架从出生最先就带有很显著的地区特征，其原则会更有利于该地区的企业和从业者。”我国在参考COSO新框架举行内控规范系统的升级或更新时，应借鉴其原则和要素，团结我国国情，深入罗致我国几年来内控规范系统建设的名贵履历，审慎接纳，而非周全照搬。对CFO和财务事情团队来说，主要使命是尽快熟悉新框架，相识可选择、可适用的实验指南，这一点很是主要。